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事業承継税制の適用を受けるためには、①会社、②先代経営者、③後継者の要件を、都道府県知事の認定を受ける必要があります。 本記事ではこのなかでも①会社の要件をピックアップしてお伝えします。会社の要件には、中小企業基本法等の中小企業者であることのほか、売上が計上されていること、従業員が1名以上いる会社であることなど、会社の事...

小規模宅地等の特例は、戸建てだけでなく分譲マンションにも使えます。また居住用だけでなく賃貸用のマンションにも適用できます。本記事では、マンションの敷地を特定居住用宅地等または特定貸付事業用宅地等として小規模宅地等の特例を適用するケースを紹介します。 居住用の分譲マンションにも小規模宅地等の特例を使える 相続開始の直前...

老人ホームに入る高齢者が増え、そこで最期を迎える方も多くなっています。そんな中、「老人ホームに入った後でも、自宅の土地に小規模宅地等の特例を受けられるのか？」と疑問に思う方も多いでしょう。通常、この特例は故人が相続開始の直前に自宅に住んでいることが条件です。でも、老人ホームに入っている場合はどうなるのでしょうか？ 実...

一般に、預金や株式などの金融資産をマンションなどの不動産に組み替えることにより相続税評価は下がります。立地のよい場所に自宅があれば、自宅を賃貸併用住宅に建て替えると節税対策となることもあります。さらに小規模宅地等の特例を使えると節税効果は高くなります。 本記事では、賃貸併用住宅に小規模宅地等の特例を適用した場合を解説...

■このような方にオススメ 死亡退職金の非課税枠の計算方法を知りたい方 受取った死亡保険金に非課税枠を使えるのか不安な方 ■この記事のポイント 死亡退職金は相続人以外も課税されるが非課税枠の適用は相続人のみ 死亡退職金の非課税枠は500万円×法定相続人の数 死亡退職金等が限度額を超える場合は限度額を各相続人で按分 死亡退職金はみな...

小規模宅地等の特例には、特定事業用宅地等、特定居住用宅地等、特定同族会社事業用宅地等、貸付事業用宅地等の4つのカテゴリーがあります。 関連記事 小規模宅地とは？特例制度の全体像をわかりやすく徹底解説！ 今回の記事では、これらの中でも「貸付事業用宅地」に焦点を当て、その条件や注意点をわかりやすく解説します。 貸付事業用宅地...

宅地化の進んでいる地域にある市街地山林は、近隣の宅地の影響を強く受けます。そのため市街地山林は、その山林が宅地であるとした場合を前提に評価することとされています。 本記事では、山林のなかでも市街地山林をピックアップして、市街地山林の相続税評価額をお伝えします。 市街地山林とは 市街地山林とは、宅地のうちに介在する山林、...

相続税の負担を軽減する方法の一つに、小規模宅地等の特例の適用があります。この特例を利用することで、大幅な税額の軽減を期待できるため、相続人にとって重要です。しかし、この特例を受けるためには適切な書類の準備が必要です。 今回の記事では、国税庁のウェブサイトに掲載されている「相続税の申告のしかた」の「(参考)相続税の申告の...

本記事では特定の評価会社のなかでも「土地保有特定会社」を取り上げてお伝えします。土地保有特定会社とは、資産の多くが土地等である会社が該当してきます。たとえば不動産会社で販売用の土地を多く所有する会社や、不動産賃貸会社で賃貸用の土地を多く所有するような会社、節税目的で作られた会社などが土地保有特定会社に当たります。 土...

先代経営者の株式贈与または相続発生により開始した非上場株式の納税猶予は、原則として先代経営者の死亡の日まで継続されます。 しかし納税猶予期間中に適用要件から外れた場合は、納税猶予は終了し、贈与税または相続税と利子税を納付しなければならなくなります。 納税猶予が納税猶予期間中に打ち切りになる理由の多くは、株式を移動した...

建物を建築するには、原則、道路幅員4ｍ以上の道路に2ｍ以上接していなければなりません。道路幅員が4ｍ未満の道路に接する土地に建物を建てられません。しかし現実は、道路幅員4ｍ未満の道路に接する土地に、建物が建築されているケースは多くあります。 建築基準法第42条第2項の道路に接している土地は、将来、建築物の建替えを行う場合、...

こんにちは世田谷相続専門税理士事務所です 土地の評価単位の判定は、相続税や贈与税の土地評価の入り口です。評価単位の分け方によって、その後の評価額に大きな影響を与えます。評価単位の判定を誤ると、その後の各種の画地補正を正しく行っても土地の評価額は過大、あるいは過小となりますので、慎重に判定する必要があります。 ...

こんにちは世田谷相続専門税理士事務所です。 本記事では特定の評価会社のなかでも「株式等保有特定会社」を取り上げます。株式等保有特定会社とは、資産の大半が株式等の会社です。たとえばグループ会社の各社の管理や運営を目的として株式を所有する純粋株式会社などが該当してきます。 株式等保有特定会社は、通常の事業活動を行う一般的...

事業承継税制は創設以来、何度か改正を重ねて来ましたが、細かいところで使い勝手が悪かったため、積極的に活用されてこなかったのが実情です。 しかし2018年（平成30年）の税制改正により、円滑な世代交代に向けた集中取り組み期間（10年間）の期間限定で、制度を大幅に緩和した「特例制度」がスタートし、活用のメリットがさらに増えました...

山林の相続税評価は、純山林、中間山林、市街地山林の区分ごとに評価方法が定められています。本記事では、山林の各区分の評価方法に加えて、なかでも重要な宅地化困難の市街地山林の評価にも触れていきます。 財産評価基本通達の山林の区分 評価通達では山林を次の3種類に区分します。 ①純山林 ➁中間山林 ③市街地山林 ①純山林 純山林は、林...

被相続人が亡くなって被相続人が事業を行っていた会社の非上場株式（＝取引相場のない株式）を評価しなければならなくなった。あるいは後継者に事業を承継するために自社株式を少しずつ贈与したいが、株価をいくらとして贈与したらいいかわからない。相続や贈与により非上場株式を取得したとき、相続税や贈与税の計算のために、非上場株式の...

こんにちは世田谷相続専門税理士事務所です。 平成30年1月1日以後の相続等により取得する広大地に関して、財産評価基本通達の一部改正により従来の広大地の評価に代わるものとして、地積規模の大きな宅地の評価が創設されています。 従来の広大地の評価では、適用要件が不明確なために納税者側と税務署とで解釈の違いが生じるケースがありま...

こんにちは世田谷相続専門税理士事務所です。 小規模宅地等の特例は、親族が故人の居住用宅地を相続する場合に、宅地の評価額を80％減額できる有利な制度です。小規模宅地とは？特例制度の全体像をわかりやすく徹底解説！ 特例を利用するためには、通常、親族が相続開始直前に故人と同居していたと認められる必要があります。同居していたと...

こんにちは世田谷相続専門税理士事務所です。 日当たりや利用間口の広さなど、生活の質を高める要素を持つ角地は、一方の路線に接している宅地よりも価値が高くなります。それは、財産評価基本通達ではその事実を土地の価額に反映させるために、「側方路線影響加算」という規定を定めています。 今回はこの「側方路線影響加算」について、そ...

土地の形状はさまざまであり、きれいな長方形や正方形の土地と比べて、ゆがみのある不整形な土地の方が圧倒的に多いです。不整形な土地は整形地と比べると使い勝手が悪いため、その分、利用価値は下がります。そのため不整形地は、評価額から不整形地の割合に応じた額を減価できるとされています。 本記事では、不整形地の評価をお伝えします...

類似業種比準価額方式は、評価会社と事業内容が類似する業種目に属する複数の上場企業の株価に、評価会社の配当金、利益金額、純資産価額（帳簿価額）の3要素をもとに取引相場のない株式（非上場株式）を評価する方法です。したがって取引相場のない株式（非上場株式）を類似業種比準価額方式で評価する場合、評価会社がどの業種に類似するか...

取引相場のない株式を発行する会社は、一口に会社といってその会社の規模は様々です。会社の規模が異なる株式を同じ評価方式により評価するのは適切ではありません。財産評価基本通達では、評価会社を「従業員数」、「総資産価額（帳簿価額）」、「取引金額（売上高）」により、大会社、中会社（大・中・小）に分類しています。評価会社の会...

取引相場のない株式の非上場株式は、原則として評価会社の規模などに応じて、類似業種比準価額方式・純資産価額方式・類似業種比準価額方式と純資産価額の併用方式・配当還元価額によって評価します。 しかし通常の事業活動を行っている一般的な会社と比べて資産の保有状況や営業活動の状況が著しく異なる会社があります。これらの会社の株式...

小規模宅地等の特例は、相続税の負担を大幅に軽減する重要な制度ですが、その適用には多くの条件があり、理解しづらいこともあります。この記事では、「特定居住用宅地等」と「貸付事業用宅地等」に焦点を当て、フローチャートを使って適用の基本条件から詳細な要件まで順を追ってわかりやすく解説します。この記事を読むことで、小規模宅地...

相続において共有持分が絡む場合、小規模宅地等の特例の適用がどうなるのか、疑問を持つかもしれません。共有された宅地が特例の計算でどのように扱われるか詳しく解説していきます。 この記事では、次の3つの典型的なパターンについてご紹介します 故人が生前に建物を共有していた場合 故人が生前に土地を共有していた場合 故人の死亡後、相...

小規模宅地等の特例における土地と建物の名義の関係について解説します。故人が所有する土地に特例を適用するのは前提ですが、土地に故人以外の所有する建物が建っている場合でも特例の適用が可能かどうか、疑問を持たれる方もいらっしゃるでしょう。 実は、建物の名義が故人でなくても特例の適用ができる場合があります。例えば、父親名義の...

評価通達では、雑種地は、宅地、田、畑、山林、原野、牧場、池沼、鉱泉地以外の土地とされています。駐車場、資材置き場、ゴルフ場などがあり、実態はさまざまです。評価通達では、計算方法として近傍地比準価額方式と倍率方式のみを定めており、いずれかの方法により評価します。 本記事は、雑種地の評価方法のうち近傍地比準価額方式をくわ...

非上場の中小企業であればすべての会社が事業承継税制の適用を受けられるわけではありません。事業承継税制を利用できる会社は、経営承継円滑化法に定める中小企業であり、以下の要件をすべて満たす会社である必要があります。 事業承継税制の適用対象となる中小企業の要件 ① 経営承継円滑化法に規定する中小企業者であること ② 従業員が1名...

こんにちは世田谷相続専門税理士事務所です。 評価会社が有する非上場会社の株式を純資産価額方式で評価する場合、同社の評価差額に対する法人税等相当額を控除できません。本記事では、評価差額に対する法人税等相当額を控除できない理由や具体例をお伝えします。 評価会社が他社の子会社株式を有している場合 評価会社が有する資産のうちに...

宅地を評価しようと地図を確認したら宅地の周囲に道路がなかった。どのような土地が無道路地に当たるかわからない。宅地から表通りまでの通路が複数あってどれを想定通路に選べばいいのかわからない。 無道路地は宅地を評価する上で見落の多いところです。そもそも評価対象地が無道路地に当たる土地がどうかをきちんと判定しなければなりませ...

路線価地域に在る土地を評価する場合、その土地の間口距離や奥行距離を確定しなければなりません。間口距離はその宅地が道路に接する距離によります。また奥行距離は、その宅地の路線から垂線距離によることとされています。 本記事は、間口距離と奥行距離のうち間口距離を取り上げてお伝えします。 間口距離の求め方 間口距離は、原則として...

■このような方にオススメ 相続した車を名義変更せずにそのまま乗り続けてもいいのか心配な方 古くなった車を相続せずに売却してしまいたいので、その方法を知りたい方 ■この記事のポイント 車の名義をそのままにしていても、後々、売却や廃棄する際には名義変更が必要になる 車の所有者が誰かによって手続きが変わるので、まずは車の所有者を...