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同族株主のいない会社の非上場株式の評価方法 被相続人から非上場株式を取得した場合に、上場株式のような株式を売買する市場がないので、どのように株式を評価するのかが問題となりますよね。財産評価基本通達では、非上場株式を「取引相場のない株式」として、株式の評価方法を定めています。非上場株式を評価する流れは以下のとおりです。...

葬式費用とは 相続税の計算は一筋縄ではいきませんが、知っておくことで節税につながることもあります。その一つが「葬式費用」です。これはマイナスの財産として相続財産から差し引くことができ、増えれば増えるほど相続税は減少します。ただし、全ての葬式費用が控除対象となるわけではありません。何が控除対象となるのか、また、どのよう...

相続税の納税義務者とは 相続税の納税義務者は、原則、相続または遺贈により財産を取得した個人です。国や地方公共団体などが遺贈により財産を取得しても、納税義務者とはなりません。しかし租税回避行為の防止のため、個人以外の者が個人とみなされて納税義務を負う場合もあります。 本記事は、相続税の納税義務者を網羅的に紹介するととも...

特定居住用宅地等とは この記事では、相続税の重要な制度である「小規模宅地等の特例」に焦点を当てています。その中でも「特定居住用宅地等」について詳しく解説します。 「特定居住用宅地等」とは、故人等が生前に住んでいた土地で、相続や遺贈によって特定の条件を満たす配偶者や親族が取得した場合を指します。この特例を理解することで...

開業前または休業中の会社の株式を取得した場合に、どのように株価を算定したらいいのか疑問ですよね。通常の事業活動を行っている一般の会社であれば、取引相場のない株式（非上場株式）は会社の規模などに応じて類似業種比準価額方式や純資産価額方式といった評価方式により評価します。 しかし開業前または休業中の会社は、現に事業活動を...

比準要素数0の会社とは 取引相場のない株式の非上場株式は、原則として評価会社の規模などに応じて、類似業種比準価額方式・純資産価額方式・類似業種比準価額方式と純資産価額の併用方式・配当還元価額によって評価します。 しかし通常の事業活動を行っている一般的な会社と比べて資産の保有状況や営業活動の状況が著しく異なる会社がありま...

相続開始前3年（7年）以内の生前贈与加算とは 相続税を少しでも減らそうと、亡くなる直前に贈与を行う方がいますが、実は、予想外の相続税を招くことになりかねません。相続開始の3年（改正後7年）以内に行われた贈与は、結局、相続財産に加えられ、相続税の対象となってしまうからです。「生前贈与加算」という制度です。 この記事では、「...

小規模宅地等の特例の計算 相続税の計算では、税負担を大幅に減らすために小規模宅地等の特例を理解し、正確に適用することが肝心です。特例を最大限に活用するには、要件を理解するだけでなく、具体的な計算方法も把握しておくことが必要です。 この記事では、様々なケースごとに計算例を用いて、小規模宅地等の特例の計算方法を詳しく解説...

二世帯住宅で小規模宅地等の特例を使うための要件 以下の①から⑧の条件に当てはまる場合、二世帯住宅の敷地に特定居住用宅地等として小規模宅地等の特例を適用できます。 ① 二世帯住宅の建物に区分所有の登記がされていない ② 被相続人の居住の用に供されていた宅地である ③ 建物の所有者が親族であること ④ 土地を無償で親族に貸し付けしてい...

特定同族会社事業用宅地等とは 亡くなった方が個人で飲食店を営んでいた場合、その飲食店の敷地を親族が相続により取得し飲食店を継続すれば、特定事業用宅地等として小規模宅地等の特例の適用を受けられます。宅地400㎡まで課税価格を80％減額できます。 では亡くなった方が生前に、その飲食店を法人化しており、本人が取締役になり、亡くな...

相続税の外国税額控除とは 「海外にある財産を相続したいけど、その国でも相続税のような税金が課かっている。税金を二重で払っている気もするけど、何とかならないもの？」 海外にある財産を相続した場合に、その財産にその国の相続税に相当する税金が課されることがあります。日本でも相続税が課される場合、ひとつの財産に対して、日本と...

取引相場のない株式の評価方法を決定は以下の順番で行います。 ① 株主の判定② 会社規模の判定③ 特定の評価会社の判定④ 評価 ① 株主の判定：その株主が「同族株主等」か「それ以外の株主」のいずれであるかの判定② 会社規模の判定：その会社が「大会社」「中会社」「小会社」のいずれであるかの判定③ 特定の評価会社の判定：その会社が特定の...

生命保険契約に関する権利を相続財産とみなす理由 身近な人が亡くなったとき、その人が被保険者ではなかったら死亡保険金が下りないので相続税は課されないと思っていませんか？実は死亡保険が下りない相続の場合でも、相続税が発生するケースがあります。 具体的には被相続人が長年保険料を支払っていて、つまり保険料負担者で、かつ契約者...

■このような方にオススメ 会社から受取った弔慰金に税金が課税されるのか知りたい方 弔慰金の相続税の取扱がイマイチわからなくて困っている方 ■この記事のポイント 弔慰金は原則として贈与税・所得税は課税されない 名義が弔慰金でも実質的に退職手当金等に当たるものは課税される 弔慰金の課税されない部分は業務上死亡は普通給与×36月、業...

容積率の異なる宅地とは 都市部の幹線道路沿いに店舗が建ち並ぶ路線商業地域では、道路沿いの容積率が高く、その背後の容積率は低くなっていることがあります。路線価は、道路沿いの土地の収益性を基準に定められています。評価対象地が容積率の高い道路沿いの地域から奥側の低い地域にまたがって所在している場合、正面路線の路線価だけを評...

故人が自宅や賃貸マンションなど複数の宅地を持っていた場合、どの宅地から優先して小規模宅地の特例を適用すべきかは、使用目的、面積、評価額などを考慮して選択する必要があります。この記事では、宅地の選択基準を詳しく説明していきます。 限度面積要件 小規模宅地等の特例は、特定事業用宅地、特定同族会社事業用宅地、特定居住用宅地...

生産緑地とは 生産緑地は、市街地区域内の農地を保全する目的で創設されたものです。生産緑地に指定された農地は、宅地並みに課される固定資産税額が農地並みになったり、相続税の納税猶予の特例を受けられたりするといったメリットがあります。その半面、農地以外への用途変更が禁止されなるなど土地の利用に制限を受けることとなります。 ...

小規模宅地等の特例の「家なき子特例」とは？ 「小規模宅地等の特例」は、亡くなった方の自宅を相続する際、土地の価格を大きく減額でき、相続税が軽減される制度です。 通常、故人と生活を共にしていた親族に使われることが多いですが、「家なき子特例」と呼ばれ、一定の条件下で同居していなかった親族もこの特例を受けられる場合がありま...

相続税の未成年者控除とは 未成年者控除は、未成年者が成人になるまでにかかる養育費の負担に配慮して設けられています。最大で180万円の相続税の控除を受けられるので、忘れずに使いたいものです。 民法改正により成年年齢が20歳から18歳に引き下げられています。それに伴い2022年（令和4年）4月1日以後の相続等から未成年者控除の年齢要件...

相続税を計算するときの相続財産から差し引ける税金や葬式費用に何があるか知りたい。 相続税はプラスの財産からマイナスの財産を差し引いた正味財産に対して課税されます。相続税の計算上、相続人などが負担した借入金といった債務の金額を相続財産から控除します。債務控除といいます。 本記事では、相続財産から差し引ける債務や葬式費用...

土地区画整理事業施行中の宅地の評価は、課税時期に事業がどの段階にあるのかにより評価が変わります。進捗状況を適切に把握できるかが、宅地を適正に評価できるかどうかのポイントです。 本記事では、土地区画整理事業施行中の宅地の評価について一通りお伝えします。 土地区画整理事業 土地区画整理事業とは、土地区画整理法にもとづき都市...

市街地周辺農地とは 質疑応答事例 農地の評価上の分類｜国税庁 財産評価基本通達では、市街地周辺農地は以下のいずれかに該当するものと定義しています。 ① 第3種農地に該当するもの② ①に該当する農地以外の農地のうち、近傍農地の売買実例価額、精通者意見価格等に照らし、第3種農地に準ずると認められる農地 財基通36-4　市街地農地の範囲...

農地は、農地法などにより農地以外への転用が禁止されている、また他の用途への変更が禁止されている場合があります。農地の土地利用の制限に応じて評価通達では農地の評価において一定の評価減を認めています。 本記事では、評価通達の規定で定められている相続税評価をひととおりお伝えします。 評価通達の農地の区分 評価通達では農地を次...

評価対象地の上空を高圧線が通過している場合があります。高圧線の下にある土地は、様々な利用制限が課されているため、その利用価値の低下を宅地の評価額を減額するように反映できます。 本記事では、評価対象地の上空を高圧線が通過している場合の宅地の評価を解説します。 区分地上権に準ずる地役権とは 区分地上権に準ずる地役権とは、区...

近年は好景気により会社の倒産件数は減少しているものの、後継者不足による廃業は増加している背景にあります。 後継者不足を原因とする廃業をなくするために創設された事業承継税制ですが、細かいところでは使い勝手が悪く、これまで積極的に活用されてこなかったのが実情です。 しかし2018年（平成30年）の税制改正により、廃業する必要の...

雑種地は自身で利用するほか、有効活用するために第三者に貸し付ける場合もあります。貸し付けられている雑種地は、たとえば以下のものがあります。 バッティングセンター 立体駐車場 資材置き場 コインパーキング 一括貸駐車場 中古車展示場 トランクルーム　など 本記事では、雑種地がこれらの使用を目的に貸し付けられている場合の評価を...

父が亡くなってから実家が空き家になっているけど、固定資産税が課かるだけだし早く売ってしまいたい。相続した空き家を売ると税金面で有利な制度があると聞いたけど、実家に使えるのか知りたい。 相続の後に誰も住まなくなった古い空き家が、年々、増え続けている状況です。国は、この状況を抑制するために、空き家を売却した方の税金の負担...

3年前、お父様がお亡くなりになり、今年はお母様までがこの世を去ってしまいました。このように、短い間に立て続けに相続が起こると、同じ財産に二度も税金が課されることがあります。そんな時に活用できる制度が、「相次相続控除」です。 相次相続控除とは、最初の相続から次の相続までの間が10年以内の時、前回の相続税の一部を今回の相続...

がけ地等で、通常の用途に供せない部分を有する宅地は、整形地と比べてその価値は劣るものとされます。そのため財産評価基本通達では、がけ状の部分のある宅地について、整形地としての価額に一定の減価割合を乗じて計算した価額を評価できるとされています。 本記事では、がけ状の部分がある宅地の評価方法を留意点とともに解説します。 が...

特定事業用宅地等とは 相続が起こったとき、事業用の土地にかかる相続税が大きな負担となることは、事業主にとって切実な問題です。そうした中で、事業の継続を困難にさせないための税制上の救済策として、「小規模宅地等の特例」があります。特例により事業用の土地の価額を80％減額することができるため、相続税の支払いを抑えられ、財産を...

駐車場にも小規模宅地等の特例を適用できます。この特例を受けるためには、駐車場の上に一定の建物や構築物があります。また駐車場業が事業として継続的に行われ相当の対価を得ていることが必要です。 今回は、これらのポイントについて、具体的な事例を交えながら分かりやすく解説していきます。 ①月極駐車場（青空駐車場） 被相続人は、貸...

取引相場のない株式の非上場株式は、原則として評価会社の規模などに応じて、類似業種比準価額方式・純資産価額方式・類似業種比準価額方式と純資産価額の併用方式・配当還元価額によって評価します。 しかし通常の事業活動を行っている一般的な会社と比べて、資産の保有状況や営業活動の状況が著しく異なる会社があります。これらの会社の株...